Idei harmadik, 2007 decemberi hírlevelünkben a következő témákról olvashatunk:
1.) 2007-es szabadságok kivétele
2.) feltöltési kötelezettségek és egyéb határidők december 20-án
3.) minimálbér és járulékok 2008. január 1-től
4.) áfa törvény változások 2008. január 1-től (a teljesség igénye nélkül)
5.) rosszabbul járnak az evások 2008-ban?
6.) adókedvezmény igénybevett könyvelési szolgáltatás után
7.) egyéb változások 2008-tól
1.) 2007-ES SZABADSÁGOK KIVÉTELE:
A munka törvénykönyve szerint 2007-től már egyáltalán nem lehet átvinni a szabadságokat a következő évre. Ettől csak a betegség, illetve a munkavállalót érintő más elháríthatatlan akadály esetén lehet 30 nap haladékkal eltérni. Az idei megmaradt szabadságukat tehát vegyék ki az alkalmazottak!
2.) FELTÖLTÉSI KÖTELEZETTSÉGEK ÉS EGYÉB HATÁRIDŐK DECEMBER 20-ÁN (NON-PROFIT SZERVEZETEKET JELLEMZŐEN NEM ÉRINTI):
A 2007-es év adóit (társasági adó, különadó, iparűzési adó, eva) bizonyos vállalkozásoknak nem 2008-ban, hanem már most december 20-án – előzetes becslés alapján – be kell fizetni. A befizetést elmulasztókat mulasztási bírsággal is sújthatják. A következőkben összefoglaltuk a feltöltési kötelezettségeket:
- azok a társasági adóalanyok, akik előző évben nem érték el az 50 millió forintos árbevételt: kizárólag a 4%-os különadó tekintetében van feltöltési kötelezettségük
- azok a társasági adóalanyok, akik előző évben meghaladták az 50 millió forintos árbevételt: társasági adó, különadó valamint helyi iparűzési adó tekintetében is ven feltöltési kötelezettségük
- az eva adóalanyoknak csupán az eva tekintetében van feltöltési kötelezettségük (az iparűzési adót nem kell feltölteni)
Szintén december 20-áig kell dönteni a következő témákban:
- eva hatálya alá bejelentkezés 2008-ra
- ingatlanügyletek tekintetében áfa hatálya alá be-(/ki-)jelentkezés (újdonság, hogy az értékesítés és bérbeadás tevékenységek tekintetében külön-külön választható az áfa alanyiság)
- egyéb 2008-as áfa adózási módokkal kapcsolatos választások
3.) MINIMÁLBÉR ÉS JÁRULÉKOK:
2008. január 1-től a minimálbér 69.000 Ft. A garantált bérminimum (középfokú iskolai vagy szakképzettséget igénylő munkakört betöltő munkavállalók esetében alkalmazandó) a minimálbér 120%-a (82.800 Ft), ha a munkavállaló rendelkezik legalább 2 éves gyakorlati idővel, a minimálbér 125%-a (86.250 Ft). A cégek (szervezetek) és magánszemélyek járulékterhei összességében nem, csak struktúrálisan változnak; kicsivel több kerül majd a nyugdíjbiztosítási alapba az egészségbiztosítási alap rovására. Számszerűen: a foglalkoztatóknál az eddigi 21% nyugdíj- és (5+3)% egészségbiztosítási járulék 24% nyugdíj- és (4,5+0,5)% egészségbiztosítási járulékra, az egyéneknél pedig az eddigi 8,5% (magánnyugdíjpénztári tagoknál 0,5%) nyugdíj- és (4+3)% egészségbiztosítási járulék 9,5% (magánnyugdíjpénztár tagoknál 1,5%) nyugdíj- és (4+2)% egészségbiztosítási járulékra módosul. A magánnyugdíjpénztári tagdíj továbbra is 8%.
4.) ÁFA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSOK 2008. JANUÁR 1-TŐL (A TELJESSÉG IGÉNYE NÉLKÜL):
- Az ingatlan értékesítés (az építési telkeket és az új ingatlanokat kivéve) alap esetben áfa mentes (kivéve ha az értékesítő nem választja az áfás értékesítést – ezen választása 5 évre szól). Ha magánszemély két éven belül legalább 4 ingatlant vagy építési telket értékesít, áfa alannyá válik, azaz a negyedik ingatlant már áfásan kell számláznia.
- Az idáig nagyon szűk körben alkalmazott ún. fordított adózás 2008 január 1-től kiterjed többek között egyes ingatlan értékesítésekre, valamint a szakértői és az ingatlanhoz kapcsolódó ingatlanközvetítői, építési-szerelési, karbantartási, takarítási, tevékenységekre és munkaerőkölcsönzésre is.
- A számlát legkésőbb a teljesítéstől számított 15 napon belül ki kell állítani!
- Megszűnik a “tárgyi adómentesség” fogalma, helyette tevékenységekhez kapcsolódóan kaphatunk adómentességet. Így például azok a szervezetek, személyek, amelyeket az áfa törvény közszolgáltatónak minősít, tevékenységüket (áfa)adómentesen végezhetik (pl. társadalmi szervezetek az alapszabályukban rögzített tevékenységük tekintetében). A számlán is megszűnik tehát a megszokott “TAM” kifejezés, helyette az “Adómentes” kifejezést és a mentesség jogszabályi hivatkozását (paragrafus), vagy a jogszabályi hivatkozásban leírtakat kell röviden, de egyértelműen feltüntetni a számlán.
- Az alanyi adómentesség megmarad, az ezzel kapcsolatos 4 millió forintos éves korlát 2008-tól 5 millióra emelkedik.
- Visszaigénylés: az eddigi 4 millió forintos “görgetett” általános limit változik: havi bevallók 1 millió forint, negyedéves bevallók 250 ezer forint, éves bevallók 50 ezer forint göngyölített negatív áfa elérésekor igényelhetnek vissza. A visszaigényléssel kapcsolatos egyéb szabályok nem változnak.
- Lakóingatlan illetve gépjármű beszerzésének az áfája levonható, amennyiben az legalább 90%-ban bérbeadási célt szolgál.
- A fiktív cégek által kibocsátott áfa csalás esetében a láncban szereplő adózók egyetemlegesen felelősek, azaz az Apeh bármely cégen követelheti az áfa megfizetését.
- Végezetül: fokozott türelem szükségeltetik a könyvelőkkel szemben, hiszen az új áfa törvény szerkezetében, felépítésében is lényegesen különbözik az eddigitől (!).
5.) ROSSZABBUL JÁRNAK AZ EVÁSOK 2008-BAN?
A fordított áfa-adózás miatt kicsit változnak az adózási szabályok az evásoknál. Alap esetben az eva hatálya alá bejelentkezett cégek nem járnak rosszabbul, mint eddig. Ez alól csak az egyes szakértői illetve az ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatást (pl. takarítás, karbantartás) nyújtó cégek képeznek kivételt, ugyanis ők a fordított adózás miatt áfa nélkül kell, hogy kibocsássanak számlát (ezt a nettó összeget is kapják meg), és az így kibocsátott összeg után kell 25%-ot adózniuk. Ha végigszámoljuk ennek a változásnak a hatását, azt kapjuk, hogy az ilyen tevékenységből gyakorlatilag 17%-kal kevesebb marad majd az evások “zsebében” 2008-ban. Fontos megemlíteni még, hogy amikor fordított adózási számlát fogadnak be (pl. takarítást vesznek igénybe), az ehhez kapcsolódó áfát be kell vallaniuk és be kell fizetniük. (Ez a fordított adózási rendszer már eddig is ismerős lehetett olyan külföldi szolgáltatások igénybevételekor, illetve nyújtásakor, amikor a teljesítés helye belföld.) Aki a 2009-es eva tervekről szeretne olvasni, kattintson ide!
6.) ADÓKEDVEZMÉNY IGÉNYBEVETT KÖNYVELÉSI SZOLGÁLTATÁS UTÁN
A 2007-es évben – az elektronikus adatszolgáltatás és egyéb okokból megnövekvő adminisztrációs terhek miatt – sok könyvelőcég volt kénytelen nagyobb mértékű díjemelést kieszközölni ügyfeleinél. A megnövekvő terheket az állam is méltányolta, így a 2007-es évre átmeneti adókedvezmény formájában vehetik igénybe a társasági adó illetve az eva törvény hatálya alá tartozó kis árbevételű (éves szinten kevesebb, mint 4 millió ft árbevételű, illetve eva alapú) gazdasági társaságok. Az adókedvezmény alap esetben a könyvelési díj 15%-a, evás cégeknél annak 60%-a csökkenti a fizetendő adó alapját. E helyett választható még a 2006-os és 2007-es általános rendeltetésű számítástechnikai tárgyi eszközök után 2007-ben elszámolt értékcsökkenés és a 2007-ben igénybevett internetszolgáltatás együttes összege, mint adóalapcsökkentő tétel (evásoknál az áfás beszerzési érték 20%-a, és az áfás internetszolgáltatás 40%-a).
7.) EGYÉB VÁLTOZÁSOK 2008. JANUÁR 1-TŐL
- Megszűnik a magánszemélyek kiegészítő adójóváírása, így most havonta maximum 11.340 Ft adójóváírás érvényesíthető a munkaviszonyból származó munkabérek esetén, ha a magánszemély éves jövedelme nem haladja meg az 1.250.000 forintot (e fölött az adójóváírás mértéke fokozatosan 0-ra csökken, ahogy eléri a 2.762.000 forintos éves jövedelemhatárt).
- Az adó- és járulékmentesen adható melegételutalványok illetve étkeztetés maximális mértéke havi 10.000 Ft-ról 12.000 Ft-ra, a hidegétel utalványoké pedig havi 5.000 Ft-ról 6.000 Ft-ra nő.
- Az iskolakezdési támogatás éves adómentes határa az eddigi 20.000 ft-ról a minimálbér 30%-ára, azaz 20.700 ft-ra emelkedik (munkavállalónként).
- Az ingatlanokon belül a lakások eladása a vételtől számított már 5 év után teljesen adómentes. Ezzel egyidejűleg viszont megszűnik a lakásszerzési kedvezmény, azaz hogy ha 5 éven belül mégis eladjuk a lakásunkat, akkor nem vehetjük figyelembe adóalapcsökkentő tételként az újabb lakásra fordított összeget (idáig ezt a kedvezményt a lakás eladás előtti 1, illetve az utáni 5 éven belüli vételek esetében lehetett figyelembe venni). Enyhítés még, hogy az első 5 éven belül is fokozatosan csökken az adóalap: a vétel évében vagy az azt követő első évben történő eladáskor a jövedelem (eladási ár mínusz vételár és igazolt ráfordítások) 90%-a, a vétel évét követő második évben 60%-a, a harmadik évben pedig mindössze 30%-a a kiindulási adóalap.
- Végezetül, elrettentésképpen, akinek eszébe jutna bármikoris televíziót elszámolni céges költségként, kattintson ide!